四川簡陽市股權(quán)激勵涉稅解疑答惑，想了解的看過來，以下關(guān)于簡陽市股權(quán)激勵設(shè)計咨詢及價格方案，大家可以參考了解！

免費(fèi)指導(dǎo)電話：15855199550/19855109130（可加v）

咨詢軟著知識產(chǎn)權(quán)、抖音短視頻運(yùn)營推廣、網(wǎng)站關(guān)鍵詞運(yùn)營推廣、高新技術(shù)企業(yè)、科技成果評價、可行性研究報告、商業(yè)計劃書、公司注冊注銷、工商辦理、代賬、財稅規(guī)劃、股權(quán)設(shè)計、掛牌上市、軟件開發(fā)、網(wǎng)站建設(shè)、網(wǎng)站外包定制等輔導(dǎo)規(guī)劃的可以聯(lián)系小編為您解答說明！

簡陽市股權(quán)激勵設(shè)計咨詢及價格方案

頂層的股權(quán)設(shè)計可找專業(yè)的機(jī)構(gòu)為您量身定制一套適合您公司的股權(quán)方案，供您參考！

簡陽市股權(quán)激勵涉稅解疑答惑

企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵，重在“激勵”二字，因此在各個環(huán)節(jié)上讓激勵對象得到益處，是實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分思考并布局的。今天的焦點(diǎn)，聚集在股權(quán)激勵的“稅務(wù)”問題上。

股權(quán)激勵涵蓋什么稅務(wù)類型

我們知道，股權(quán)激勵是讓激勵對象，通過股權(quán)而獲益的方式；

因此，實(shí)踐中股權(quán)激勵的稅務(wù)涉及到兩個主要的方面：

1）現(xiàn)金類結(jié)算的股權(quán)激勵——現(xiàn)金類結(jié)算的股權(quán)激勵不涉及股權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)移，是被激勵員工工資薪酬的一部分，因此適用個人所得稅“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅；

2）權(quán)益性結(jié)算的股權(quán)激勵——以權(quán)益性結(jié)算的股份支付包括限制性股票和股票期權(quán)，在上市公司和非上市公司中根據(jù)工具的不同，適用不同的政策。

股權(quán)激勵什么時候會涉稅

股權(quán)激勵實(shí)施的過程中，在如下環(huán)節(jié)中都會有稅務(wù)問題的產(chǎn)生：

1）權(quán)益獲取的階段：獲得股權(quán)的資格，針對限制性股權(quán)是股權(quán)的解鎖階段、針對期權(quán)是行權(quán)階段；

由于激勵對象以相對低的價格獲取了標(biāo)的公司的股權(quán)，是因激勵對象在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用3%-45%的7級累進(jìn)稅率征稅規(guī)定，計算繳納個人所得稅，計算的方式和激勵工具的差異相關(guān)；

限制性股權(quán)解鎖納稅額=（解鎖期市場收盤價-購買價）*解鎖的限制性股權(quán)數(shù)量；

期權(quán)行權(quán)納稅額=（期權(quán)行權(quán)期市場收盤價-期權(quán)行權(quán)價）*期權(quán)數(shù)量；

股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

2）權(quán)益變現(xiàn)的階段：

A、針對實(shí)際股權(quán)，可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行增值變現(xiàn)，以高于購買價格的方式，將獲取的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，是激勵對象在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時獲得的增值收益，要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率征稅，應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)計稅成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）×20%。

B、針對實(shí)股股權(quán)，還可以通過股權(quán)分紅的方式獲得分紅收益，此部分屬于股東的分紅收益，適用個人所得稅20%的稅率；

C、針對其他非實(shí)股股權(quán)獲得的現(xiàn)金收益，適用個人所得稅按“工資、薪金所得”適用3%-45%的7級累進(jìn)稅率征稅規(guī)定。

從這些角度分析，在整個股權(quán)激勵的階段，涉及到的稅務(wù)類型是比較多，且稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比較重，因此國家在企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵的實(shí)踐中，也給出了不少靈活的政策引導(dǎo)和調(diào)整，我們一步步分解。

期權(quán)激勵-涉稅點(diǎn)

（1）授予期：員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；也就是授予期是免稅的；

（2）行權(quán)期：員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價低于購買日市場收盤價的差額，按“工資、薪金所得”適用3%-45%的7級累進(jìn)稅率征稅規(guī)定，計算繳納個人所得稅；納稅額=（期權(quán)行權(quán)期市場收盤價-期權(quán)行權(quán)價）*期權(quán)數(shù)量；

（3）轉(zhuǎn)讓期：員工在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時獲得的增值收益，要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率征稅，應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)計稅成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）×20%；

如果對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。

限制性股權(quán)-涉稅點(diǎn)

（1）授予期：員工接受企業(yè)授予的限制性股權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；   

（2）解鎖期：限制性股權(quán)解鎖時，員工從企業(yè)取得實(shí)際股票；限制性股票實(shí)際購買價低于購買日市場收盤價，按“工資、薪金所得”適用3%-45%的7級累進(jìn)稅率征稅規(guī)定，計算繳納個人所得稅；納稅額=（解鎖期市場收盤價-購買價）*解鎖的限制性股權(quán)數(shù)量；

（3）轉(zhuǎn)讓期：員工在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時獲得的增值收益，要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率征稅，應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)計稅成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）×20%。

上市公司股權(quán)激勵涉稅-相關(guān)政策

相關(guān)政策文件：

《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85號）

《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕48號）

《財稅[2016]101號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》

納稅遞延：上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅；

符合條件的上市開展股權(quán)激勵，依舊在行權(quán)（解禁）時按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計算應(yīng)納稅款，但是財稅101號文延長了上市公司股權(quán)激勵的納稅期限，由6個月延長至12個月；

關(guān)于轉(zhuǎn)讓：未來轉(zhuǎn)讓階段的稅負(fù)，個人從二級市場（公開發(fā)行的）取得的上市公司股票，其股票轉(zhuǎn)讓所得以及持股1年以上取得的股息紅利所得實(shí)行免征個人所得稅的優(yōu)惠政策，但不包括境外上市公司股權(quán)激勵情形。

非上市公司股權(quán)激勵-涉稅點(diǎn)

（1）授予期：員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；也就是授予期是免稅的；

（2）行權(quán)期/解禁期：“非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵，納稅人可在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得時暫不納稅；（劃線重點(diǎn)）

（3）轉(zhuǎn)讓期：待實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，直接按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按20%的稅率計算繳納個人所得稅?！保▌澗€重點(diǎn)）

（4）分紅收益：按股息紅利分配所得繳納相應(yīng)的個人所得稅普遍適用20%稅率

（5）獎金收益：按個人工資薪金所得繳納3-45%的個人所得稅。

什么情況可以遞延？

政策的使用是需要符合一定條件的，101號文的起源，是為支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，就完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策進(jìn)行設(shè)計：

適用條件，總結(jié)起來有以下幾個方面：

適用范圍：境內(nèi)居民企業(yè)，實(shí)施股權(quán)激勵；

激勵計劃：股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東(大)會審議通過；未設(shè)股東(大)會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)；股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等；

——這部分是屬于股權(quán)激勵方案設(shè)計部分，對方案的完整性、適用性的要求，已經(jīng)在政策層面重視起來了；

激勵標(biāo)的：股可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)；激勵標(biāo)的股票(權(quán))包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權(quán))；

激勵對象：應(yīng)為公司董事會或股東(大)會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%；

持有期限：股票(權(quán))期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年;股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年；上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。

行權(quán)期限：股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。

股權(quán)獎勵行業(yè)目錄：實(shí)施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍；公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。

如果企業(yè)不清楚是否有政策支持，也不明白政策的使用條件，在實(shí)踐中往往可能會走不少彎路，或者是有些路忘了走。

我們簡單梳理一下，股權(quán)激勵的稅務(wù)問題包含了：

現(xiàn)金結(jié)算類、權(quán)益結(jié)算類的稅務(wù)；

獲取權(quán)益時、權(quán)益變現(xiàn)時的稅務(wù)；

上市公司、非上市公司的稅務(wù)；

不同持股方式下的稅務(wù)。

我們來分解在不同持股方式下，在股權(quán)激勵的不同階段，公司和激勵對象分別的稅務(wù)責(zé)任，這是股權(quán)激勵稅務(wù)落地的綜合且核心的應(yīng)用。

股權(quán)激勵持股方式

持股方式主要針對的是在使用實(shí)股激勵時，虛擬股權(quán)下不涉及股權(quán)持股方式的差異，在使用實(shí)股股權(quán)激勵時，持股方式包含以下三種形式：

通過自然人形式直接持有；

通過合伙企業(yè)間接持有；

通過有限責(zé)任公司間接持有。

通過自然人形式直接持有

（一）股權(quán)獲取階段

上市公司：根據(jù)《股權(quán)激勵涉稅問題（二）》相關(guān)的描述進(jìn)行納稅；

非上市公司：根據(jù)《股權(quán)激勵涉稅問題（三）》相關(guān)的描述判斷是否滿足遞延納稅的要求；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓階段

個人所得稅：應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)計稅成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）×20%；計稅成本不可計算時，按收入的15%核定；（1-15%）*20%=17%

（三）股權(quán)分紅階段

個人所得稅：非上市公司適用20%按股息紅利分配所得繳納；

上市公司持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；適用20%的稅率計征個人所得稅； 持股期限在1個月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；適用20%的稅率計征個人所得稅。

通過合伙企業(yè)間接持有

（一）股權(quán)獲取階段

上市公司：根據(jù)《股權(quán)激勵涉稅問題（二）》相關(guān)的描述進(jìn)行納稅；

非上市公司：根據(jù)《股權(quán)激勵涉稅問題（三）》相關(guān)的描述判斷是否滿足遞延納稅的要求；這里關(guān)于合伙平臺是否能夠作為申請遞延納稅的主體，在實(shí)踐中各方的觀點(diǎn)還不統(tǒng)一；普遍觀點(diǎn)認(rèn)為可以根據(jù)實(shí)際情況邊實(shí)踐邊商量；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓階段

增值稅及附加：6.72%，含增值稅6%及12%的附加；

平臺所得稅：不涉及；

個人所得稅：應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)計稅成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）×（5~35%不等），適用的是經(jīng)營所得的個稅稅率，部分稅收優(yōu)惠地區(qū)，能享有相應(yīng)的稅優(yōu)政策；（1-15%）*（5~35%】，在10.97-36.47%之間；

（三）股權(quán)分紅階段

個人所得稅：適用20%按股息紅利分配所得繳納；

平臺公司繳納所得稅：公司之間采取先分后稅，不涉及；

通過有限責(zé)任公司間接持有

（一）股權(quán)獲取階段

上市公司：根據(jù)《股權(quán)激勵涉稅問題（二）》相關(guān)的描述進(jìn)行納稅；

非上市公司：根據(jù)《股權(quán)激勵涉稅問題（三）》相關(guān)的描述判斷是否滿足遞延納稅的要求；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓階段

增值稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，公司繳納6%的增值稅，按附加稅12%的比例，增值稅及附加稅為6.72%；

企業(yè)所得稅：公司取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入后，扣除15%的核定成本，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（1-15%）*25%=21.25%

個人所得稅：應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)計稅成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）×20%；【1-（1-15%）（1-25%）】*20%=7.25%

在不考慮稅收優(yōu)惠和稅收籌劃的前提下，自然人通過公司轉(zhuǎn)讓限售股最終承擔(dān)的稅率為35.22%。

（三）股權(quán)分紅階段

標(biāo)的公司公司向持股的有限公司分紅時，居民企業(yè)之間分紅不征稅；

激勵對象按20%的稅率繳納個人所得稅。

對比及實(shí)踐

通過以上幾種持股方式的對比：

（一）股權(quán)獲取階段：規(guī)則基本類似；

（二）股權(quán)分紅階段：適用20%的股息紅利所得；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓階段的差異較大，其中自然人持股的綜合稅率低，但是對稅籌空間不大，同時對激勵對象的管控較低；

有限責(zé)任公司作為持股平臺的企業(yè)稅負(fù)種類多，且稅率高，雖然規(guī)范性較強(qiáng)，但是整體激勵力度會打折；

合伙企業(yè)持股，相對自然人持股，對員工約束力較強(qiáng)；相對有限責(zé)任公司來說，稅負(fù)相對較低。

實(shí)踐操作中，多數(shù)企業(yè)會選擇通過機(jī)構(gòu)尋找到合適的有限合伙企業(yè)成立地點(diǎn)。